3 отзыва
+7 (8442) 38-09-70
Патентная система налогообложения
Контакты
ООО «Ваш ГлавБух»
Наличие документов
Знак Наличие документов означает, что компания загрузила свидетельство о государственной регистрации для подтверждения своего юридического статуса компании или индивидуального предпринимателя.
+7961059-77-31Елена
+7844238-09-70Ольга Евгениевна
+7961686-50-70Ольга Евгениевна
Ольга Евгениевна
РоссияВолгоградская областьВолгоградул.Пушкина, 5а, офис №1
Карта

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

В последнее время к нам много обращаются с вопросами по поводу применения патентной системы налогообложения. Хотим рассмотреть основные положения  данного специального налогового режима.

Патентная система налогообложения введена для индивидуальных предпринимателей. Переход на нее является добровольным, она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

 Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного года.

Условия, при которых индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.

1. Патентная система должна быть введена региональными властями на территории вашего субъекта РФ (п.1 ст.346.43 НК РФ). На территории Волгоградской области патентная система введена Законом Волгоградской области от 29.11.2012г. № 165-ОД.

2. Вид деятельности должен быть в перечне, прописанном в региональном законе о патенте. Причем согласно п.6 ст.346.43 НК РФ указанная система не применяется в отношении тех видов деятельности, которые осуществляются в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

3. Средняя численность персонала индивидуального предпринимателя (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности (п.5 ст.346.43 НК РФ).

4. Для лиц, применяющих патент, введено ограничение по полученным доходам - 60 млн руб. с начала календарного года. Причем если предприниматель применяет одновременно патентную систему и УСН, то при определении лимита учитывают доходы по обоим специальным налоговым режимам (п.6 ст.346.45 НК РФ).

5.  Своевременная оплата стоимости патента (п.6 ст.346.45 НК РФ).

Стоимость патента оплачивают в следующие сроки (п.2 ст.346.51 НК РФ):

- если патент получен на срок до 6 мес. - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

- если патент получен на срок от 6 мес. до календарного года: 1/3 суммы налога - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 суммы налога - не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

 

Стоимость патента рассчитывают следующим образом:

 

Стоимость патента = Потенциально возможный к получению годовой доход x 6,00%.

 

Размеры потенциально возможного дохода устанавливаются законами субъектов РФ по видам предпринимательской деятельности.

 

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента определяют исходя из количества месяцев, на которые он выдан:

 

Стоимость патента = Потенциально возможный к получению годовой доход : 12мес. х количество месяцев на который выдан патент x 6,00%.

 

Например: патент выдан на 3 месяца на парикмахерские услуги без привлечения наемных работников. Услуги оказываются на территории г.Волгограда. Таким образом стоимость патента составит 4 500 руб. (300 000руб. : 12мес. х 3 мес. х 6%). 

Налоговый и бухгалтерский учет

 

Согласно ст.346.52 НК РФ при применении патента налоговые декларации сдавать в налоговые органы не надо. Однако, индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов в «Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения». Указанная книга составляется отдельно по каждому полученному патенту.

 

Дату получения доходов определяют кассовым методом:

- при получении дохода в денежной форме - это день выплаты дохода;

- при получении дохода в натуральной форме - это день передачи дохода в натуральной форме;

- при использовании в расчетах векселей - это день оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", сфера действия которого распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Однако в соответствии с пп. 1 п.2 ст.6 данного Закона бухгалтерский учет могут не вести предприниматели, которые ведут учет в порядке, установленном налоговым законодательством. Поскольку при патентной системе доходы отражаются в специальной книге, индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет (п.1 Информационного сообщения Минфина России от 05.07.2012).

 

Преимущества и недостатки применения патентной системы налогообложения

 

Преимущества

1.Применение патентной системы предусматривает освобождение от следующих налогов:

- НДФЛ (в части деятельности, находящейся на патенте);

- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении деятельности, находящейся на патенте);

- НДС (в части деятельности, находящейся на патенте), за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст.174.1 НК РФ.

2. В 2013 г. индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам.

В 2013 г. "льготная" ставка страховых взносов составит (п.3.4 ст.58 Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009г. и п.12 ст.33 Закона N 167-ФЗ от 15.12.2001):

- ПФР - 20% (в т.ч. для лиц 1966 г. р. и старше: страховая часть - 20%, для лиц 1967 г. р. и моложе: страховая часть - 14%, накопительная часть - 6%);

- ФОМС - 0%;

- ФСС - 0%.

При этом не смогут воспользоваться льготными ставками лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в п.п.19 и 45-47 п.2 ст.346.43 НК РФ (сдача в аренду, розничная торговля и услуги общественного питания).

3. Применение патентной системы дает индивидуальным предпринимателям право осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Данное правило действует при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции и т.д.), подтверждающего прием денежных средств (п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

 

Недостатки

Основным и наиболее важным недостатком применения данной системы налогообложения является невозможность уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных в ПФР страховых взносов. А при применении УСН индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, могут полностью уменьшить сумму налога на уплаченные взносы.

 

Порядок начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

 

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения такого заявления выдает индивидуальному предпринимателю патент либо уведомляет его об отказе.

Если предприниматель, находясь на патенте, нарушит законодательно установленные ограничения, то он считается утратившим право на применение данного спецрежима и перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. В данном случае придется заплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения как для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом сумму НДФЛ можно уменьшить на налог, перечисленный в связи с применением патентной системы.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на патент либо досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которого он применялся, должен сообщить о данном факте в налоговый орган. Сделать это надо в течение 10 дней со дня наступления указанного обстоятельства. В будущем предприниматель сможет опять перейти на патентную систему по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п.8 ст.346.45 НК РФ).

vkontakte facebook twitter
Предыдущие статьи